Sie verwenden eine veraltete Browser-Version. Dies kann unter Umständen zu Einschränkungen in der Funktion sowie Darstellung führen. Daher empfehlen wir Ihnen, einen aktuellen Browser wie z.B. Microsoft Edge zu verwenden.
Buchungssatz aus Haufe Finance Office Premium
Dipl.-Finw. (FH) Wilhelm Krudewig
Gesetzliche Grundlage: §7g Absätze 5 bis 7 EStG.
7.1 Größenmerkmale: Diese Werte dürfen nicht überschritten werden
Die Sonderabschreibung von 40% darf nur genutzt werden, wenn im Vorjahr die Gewinngrenze von 200.000EUR nicht überschritten wurde. Auf die Art der Gewinnermittlung (Bilanzierung oder Einnahmen-Überschussrechnung) kommt es nicht an.
7.2 Für diese Wirtschaftsgüter darf die Sonderabschreibung beansprucht werden
- Neue und bewegliche Wirtschaftsgüter.
- Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens,
- die vermietet oder ausschließlich oder fast ausschließlich für betriebliche Zwecke genutzt werden.
- Die private Nutzung darf nicht mehr als 10% betragen.
7.3 Begünstigungszeitraum: 5 Jahre
Die Sonderabschreibung von 40% kann im Jahr der Anschaffung/Herstellung und in den folgenden 4 Jahren beansprucht werden. Freie Wahl: Die Sonderabschreibung von 40% kann nach Belieben auf 5 Jahre verteilt werden.
- Es können 40% sofort im 1. Jahr geltend gemacht werden.
- Es können 40% gleichmäßig mit je 8% auf 5 Jahre verteilt werden.
- Es können 40% beliebig verteilt, z.B. im 1. und 2. Jahr 0%, im 3. Jahr 20% und im 4. und 5. Jahr jeweils 10%.
- Denkbar ist auch jede andere Verteilung der 40%.
Praxis-Tipp
Wahl im 5-Jahres-Zeitraum
Ist die 10%-Grenze im Anschaffungsjahr und im Folgejahr nicht überschritten worden, dann steht dem Unternehmer die Sonderabschreibung automatisch für den gesamten 5-Jahres-Zeitraum zur Verfügung. Die höchste Steuerermäßigung erreicht der Unternehmer, wenn er die Sonderabschreibung in einem Jahr geltend macht, in dem sein Gewinn besonders hoch ist.
Der Begünstigungszeitraum beträgt immer 5 Jahre, auch wenn die Sonderabschreibung bereits im 1. Jahr in voller Höhe ausgeschöpft worden ist. Vorteil: Der Unternehmer nimmt die lineare Abschreibung unverändert während des gesamten 5-jährigen Begünstigungszeitraums in Anspruch. Erst danach erfolgt eine Neuberechnung für den Zeitraum der Restnutzungsdauer.
Praxis-Beispiel
Sonderabschreibung und lineare Abschreibung: Überblick über die gesamte Nutzungsdauer
Ein Unternehmer hat im Januar 2024 einen neuen Firmenwagen erworben. Die Nutzungsdauer beträgt 6 Jahre. Die Anschaffungskosten belaufen sich auf 30.000EUR und die private Nutzung beträgt in den Jahren 2024 und 2025 jeweils nicht mehr als 10%, sodass er die Sonderabschreibung geltend machen kann. Es ergibt sich dann folgendes Bild:
Anschaffung im Januar 2024 lineare Abschreibung in 2024 Sonderabschreibung | 30.000EUR 5.000EUR 12.000EUR |
Wert am 31.12.2024 Abschreibung in 2025 | 13.000EUR 5.000EUR |
Wert am 31.12.2025 Abschreibung in 2026 | 8.000EUR 5.000EUR |
Wert am 31.12.202 6Abschreibung in 2027 | 3.000EUR 2.999EUR |
Wert am 31.12.2028 Abschreibung in 2029 | 1EUR 0EUR |
| Wert am 31.12.2030 (Restwert) | 1EUR |
Der Begünstigungszeitraum beträgt 5 Jahre. Die vollen 40% könnten also auch noch im 5. Jahr geltend gemacht werden.
Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Finance Office Premium. Sie wollen mehr?
Jetzt kostenlos 4 Wochen testen
Anmelden und Beitrag in meinem Produkt lesen
- Renten / 11.2.3 Umwandlung einer Erwerbsminderungsrente in eine Altersrente
5.165
- Steuern und Nebenleistungen, Betriebsausgaben
3.950
- Geldbußen, Ordnungsgelder und Verwarnungsgelder
3.823
- Betriebsbedarf
3.707
- Mahnung und Mahnverfahren / 7.3 Buchung Mahngebühren und Verzugszinsen
3.545
- Reisekosten Inland für Arbeitnehmer: Verpflegungskosten / 4.2 Kürzung der Verpflegungspauschale bei Gestellung von Mahlzeiten
3.454
- Software, Anschaffung und Abschreibung
3.432
- Größenklassen
3.251
- Anzahlungen, geleistete
3.145
- Firmen-Pkw, Privatnutzung von Elektrofahrzeugen / 3 Privatnutzung des Unternehmers von Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen: Anwendung der 1-%-Regelung
3.130
- Nachforderungszinsen
3.105
- Kleinbetragsrechnung (zu §33 UStDV)
2.883
- Darlehen: Zinsen, Disagio und Tilgung richtig abgrenzen und buchen
2.852
- Jahresabschluss, Umsatzsteuer
2.761
- Innergemeinschaftlicher Erwerb: Umsatzsteuerlich richtig zuordnen und buchen
2.678
- Degressive Abschreibung bei beweglichen Wirtschaftsgütern / 2.2 Wie hoch ist die degressive AfA?
2.664
- GmbH, Gewinnausschüttung
2.623
- Jahresabschluss, Abgrenzung Vorsteuer
2.583
- Rückstellung, Gewerbesteuer
2.511
- Anhang nach HGB / 4.2 Zahl der beschäftigten Arbeitnehmer
2.454
× Profitieren Sie von personalisierten Inhalten, Angeboten und Services!
Unser Ziel ist es, Ihnen eine auf Ihre Bedürfnisse zugeschnittene Website anzubieten. Um Ihnen relevante und nützliche Inhalte, Angebote und Services präsentieren zu können, benötigen wir Ihre Einwilligung zur Nutzung Ihrer Daten. Wir nutzen den Service eines Drittanbieters, um Ihre Aktivitäten auf unserer Website zu analysieren.
Mit Ihrer Einwilligung profitieren Sie von einem personalisierten Website-Erlebnis und Zugang zu spannenden Inhalten, die Sie informieren, inspirieren und bei Ihrer täglichen Arbeit unterstützen.
Wir respektieren Ihre Privatsphäre und schützen Ihre Daten. Sie können sich jederzeit darüber informieren, welche Daten wir erheben und wie wir sie verwenden. Sie können Ihre Einwilligung jederzeit widerrufen. Passen Sie Ihre Präferenzen dafür in den Cookie-Einstellungen an.
Mehr Informationen Nein, Danke Akzeptieren
